Por: Jorge Oropeza
El objetivo del presente artículo es analizar cómo la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LISH) que regula a las empresas con actividades de exploración, perforación y extracción de hidrocarburos han adoptado en su contenido a las reglas de Precios de Transferencia (PT) contenidas en la Ley del Ingreso Sobre la Renta y cual es el tratamiento de los distintos métodos de PT en particular la aplicación del Método de precio comparable no controlado (MPC)
Los artículos de la LISH que se relacionan con PT son los siguientes:
- Artículo 30 Aplicación de guías sobre precios de transferencia para operaciones con partes relacionadas.
- Artículo 51 Valoración de hidrocarburos en transacciones con partes relacionadas, aplicando el MPC.
- Artículo 53 Evaluación de proyectos de inversión y determinación de precios al público de bienes y servicios y a aplicación del MPC.
- Artículo 64 Establecimiento permanente y obligaciones fiscales para residentes en el extranjero.
Conformidad Legal:
- La LISH se alinea con la LISR en cuanto a la regulación de PT, garantizando así una aplicación coherente de las normas fiscales.
- Esta alineación busca prevenir la erosión de la base impositiva y asegurar que las transacciones entre partes relacionadas se realicen a precios de mercado.
Método Preferido:
- El MPC se establece como el método preferido para valorar las transacciones de hidrocarburos. Esto asegura que las operaciones se realicen de manera justa y competitiva, reflejando precios de mercado.
- Sin embargo, la LISH limita la posibilidad de aplicar otros métodos de PT, lo que hace esencial una preparación y análisis funcional robustos en los casos en que el método estándar no sea aplicable.
Desafíos en la Aplicación:
- Aunque el MPC es el estándar, en la práctica puede ser complicado encontrar transacciones comparables en el sector de hidrocarburos, especialmente para servicios especializados o en mercados emergentes.
- Es vital que las empresas realicen un análisis funcional detallado para justificar la elección de cualquier método alternativo, lo que incluye el análisis de las características económicas de las transacciones y las funciones desempeñadas por cada parte involucrada.
Implicaciones para las Empresas:
- Las empresas en el sector de hidrocarburos deben estar preparadas para documentar sus operaciones con partes relacionadas desde una doble perspectiva: fiscal y energética.
- Esto implica mantener registros detallados y análisis que demuestren la razonabilidad de los precios aplicados y la conformidad con las normativas vigentes.
Importancia de la Transparencia:
- La transparencia en la documentación y el cumplimiento normativo es esencial para evitar controversias fiscales y sanciones.
- Fomentar una cultura de cumplimiento dentro de las organizaciones no solo ayuda a mitigar riesgos, sino que también mejora la reputación de la empresa ante las autoridades regulatorias y los inversores.
